José Luis Medal(*)
Un sistema tributario equitativo descansa en dos principios fundamentales: la equidad horizontal y vertical. Ninguno de esos principios se cumple en la reforma tributaria.
La reforma conserva dos aspectos centrales del actual sistema tributario. Primero: deja prácticamente intactas las exoneraciones y exenciones. Ello va en contra del principio de equidad horizontal —que los que ganan lo mismo, paguen lo mismo—, principio que se viola, ya que unos sectores pagan —como la industria manufacturera, el comercio formal y los asalariados del sector laboral formal—, y otros sectores no pagan.
Los ganadores de la reforma serán los que no seguirán pagando impuestos, los perdedores los que seguirán pagando, pues lo que no paga Pedro, lo paga Juan. En economía no hay nada gratis. Al no aplicarse el principio de la generalidad y neutralidad de los tributos (en teoría pregonado por el FMI), la carga impositiva recae desproporcionalmente en unos sectores, en beneficio de otros.
Segundo. El proyecto de reforma viene a ratificar un sistema de renta con tasas impositivas más altas para la renta de trabajo y una tasa impositiva uniforme más baja (del diez por ciento) para las rentas de capital. Las personas con elevadas rentas de capital seguirán pagando el diez por ciento de Impuesto sobre la Renta, mientras los asalariados estarán sujetos a un impuesto sobre la renta, que iría del 15 al 30 por ciento hasta el año 2016.
Con ello se viola el principio de equidad vertical: que los que ganen más paguen proporcionalmente más, en relación con su ingreso. La alianza gobierno-Cosep decidió no establecer un sistema de renta global, que ha sido sugerido desde hace años por expertos de renombre mundial como Gómez Sabaini y que ha sido respaldado por varios economistas en Nicaragua. Un sistema de renta global es equitativo, el actual sistema llamado cedular —así llamado porque subdivide las rentas en tres categorías: de capital, del trabajo y de actividades económicas—, no lo es.
Es importante destacar que el aumento de 75 mil a cien mil córdobas, de la exoneración de la renta del trabajo, no se corresponde ni con el aumento de la canasta básica ni con la tasa de inflación. En 1997, cuando se estableció la exoneración de 50,000 córdobas a la renta del trabajo, el costo de la canasta básica era de 1,403 córdobas mensuales. Hoy es de 10,500 córdobas mensuales.
La canasta básica ha aumentado en más de siete veces, pero la exoneración del IR a los trabajadores solo habría aumentado dos veces entre 1997 y el 2013. Si en vez de la canasta básica utilizamos el índice general de precios, este aumentó 3.4 veces entre 1997 y el 2012, es decir para mantener la misma exoneración de 1997 en córdobas de valor constante, habría que aumentar a 170,000 córdobas y no a 100,000 la exoneración a la renta del trabajo.
Por otro lado, no se reforma la famosa bolsa agropecuaria. Aunque reduce gradualmente a cuarenta millones de córdobas anuales las ventas de bienes agropecuarios sujetas a este régimen sui géneris, sigue en lo esencial vigente este sistema que es contrario al principio de que no deben de existir regímenes fiscales especiales según el canal de comercialización que se utilice.
Para las zonas francas se deja intacta la exoneración del IR para empresas cuyas casas matrices están bajo el sistema de renta mundial. Eso es un grave error, ya que al exonerarlas del IR en Nicaragua lo que se hace es que el impuesto que no pagan en Nicaragua se lo pagan al fisco de los países sede de las casas matrices. Al parecer se desea subsidiar al fisco de otros países.
En el aspecto positivo, la reforma tributaria viene a regularizar el sistema de cuota fija y limita a cien mil córdobas el monto de ingresos mensuales que podrán estar dentro del sistema de cuota fija. Establece además un sistema especial con tasas progresivas para la renta económica de personas naturales o jurídicas con ingresos menores o iguales a doce millones de córdobas anuales.
Pero en este último caso, la reforma se queda corta. Debió establecerse de manera general un sistema de tasas de IR progresivas para la renta económica aplicable también a todas las unidades económicas no incluidas en el sistema de cuota fija.
Pese a algunos aspectos positivos de la reforma, en lo esencial, al mantener exoneraciones y tratamientos especiales y al discriminar contra la renta de trabajo, el sistema impositivo seguirá siendo inequitativo. Una verdadera reforma tributaria sigue siendo una tarea pendiente.
*Economista.
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